Учетный регистр по счету 50

О регистрах синтетического и аналитического учета мы рассказывали в нашей консультации. В этом материале приведем перечень учетных регистров бухгалтерского учета.

Регистры бухучета

Напомним, что регистры бухгалтерского учета – это вид бухгалтерских документов, предназначенных для регистрации, систематизации и накопления информации, которая содержится в первичных документах, принятых к бухучету (ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ). Бухгалтерские регистры – это не только основа для сводного отражения информации на счетах учета. Учетные регистры в бухгалтерском учете используются для составления бухгалтерской отчетности.

Регистры бухгалтерского учета по назначению подразделяются на хронологические и систематические регистры, а по степени обобщения информации на синтетические регистры и регистры аналитического учета. К примеру, в отличие от хронологических систематические регистры бухгалтерского учета предназначены для обобщения информации об учетных объектах за определенный период, представляя сводные данные об оборотах и остатках в разрезе синтетических счетов.

Покажем, что такое регистры бухгалтерского учета на примере. Одним из наиболее распространенных регистров синтетического учета, широко применяемых бухгалтерами при составлении бухгалтерского баланса, является оборотно-сальдовая ведомость. В этом регистре за определенный период по каждому синтетическому счету приводится информация об остатке на начало периода, оборотах за период и сальдо на конец периода. Естественно, информация о сальдо и оборотах представляется раздельно по дебету и кредиту соответствующих счетов:

СчетСальдо на начало периодаОбороты за периодСальдо на конец периода
ДебетКредитДебетКредитДебетКредит
01
99
Итого

Состав бухгалтерских регистров

Бухгалтерское законодательство предоставляет организации право самостоятельно разрабатывать формы и виды регистров бухгалтерского учета (ч. 5 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ).

Вопросы ведения регистров бухгалтерского учета также отданы на усмотрение организации. Так, регистры бухгалтерского учета могут вестись на бумажном носителе или в виде электронного документа, подписанного электронной подписью (ч. 6 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ). Выбор организация делает сама.

Перечень регистров бухгалтерского учета для Учетной политики является обязательным разделом. Виды учетных регистров бухгалтерского учета при журнально-ордерной форме бухгалтерского учета наряду с ведомостями могут быть применены, в частности, следующие (Письмо Минфина СССР от 08.03.1960 № 63, Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н):

Наименование регистра бухгалтерского учетаКредитуемый счет бухгалтерского учета
Журнал-ордер № 150 «Касса»
Журнал-ордер № 251 «Расчетные счета»
Журнал-ордер № 355 «Специальные счета в банках»
Журнал-ордер № 466 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
Журнал-ордер № 660 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Журнал-ордер № 771 «Расчеты с подотчетными лицами»
Журнал-ордер № 860 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные»;
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные»;
68 «Расчеты по налогам и сборам»;
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
79 «Внутрихозяйственные расчеты»
Журнал-ордер № 1020 «Основное производство»;
21 «Полуфабрикаты собственного производства»;
23 «Вспомогательные производства»;
25 «Общепроизводственные расходы»;
26 «Общехозяйственные расходы»;
29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
96 «Резервы предстоящих расходов»;
97 «Расходы будущих периодов»
Журнал-ордер № 1140 «Выпуск продукции (работ, услуг);
41 «Товары»;
43 «Готовая продукция»;
45 «Товары отгруженные»;
46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»;
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
90 «Продажи»
Журнал-ордер № 1286 «Целевое финансирование»
Журнал-ордер № 1301 «Основные средства»;
02 «Амортизация основных средств»;
80 «Уставный капитал»
Журнал-ордер № 1584 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;
98 «Доходы будущих периодов»;
99 «Прибыли и убытки»
Журнал-ордер № 1607 «Оборудование к установке»;
08 «Вложения во внеоборотные активы»

При ведении бухгалтерского учета в специализированных бухгалтерских программах в учетной политике может предусматриваться, что регистры бухгалтерского учета ведутся в виде специальных форм в электронном виде и на бумажных носителях, в основе которых лежат регистры, предусмотренные программой. Такими регистрами, формируемыми в бумажном виде или на компьютере (с электронной подписью), могут быть Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации предназначен активный, денежный счёт 50 «Касса», по дебету которого отражается поступление денег в кассу, а по кредиту их выдача из кассы. Остаток по дебету счёта 50 «Касса» показывает сумму денежных средств в кассе.

К счёту 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50/1 «Касса организации»;

50/2 «Операционная касса»;

50/3 «Денежные документы»;

50/4 «Валютная касса»;

50/5 «Касса филиала».

Синтетический учёт кассовых операций организуется в следующих учётных регистрах:

журнал-ордер № 1, в котором отражаются обороты по кредиту счёта 50 «Касса»;

ведомость № 1, в которой отражаются обороты по дебету счёта 50 «Касса».

Данные учётные регистры заполняются на основании проверенных и обработанных отчётов кассира.

В начале в ведомость №1 из Главной книги записывается остаток по счёту 50 «Касса» на начало месяца. Затем производятся записи за текущий месяц. При этом каждому отчёту кассира в журнале-ордере №1 и ведомости № 1 отводится одна строка.

По окончании месяца в журнале-ордере № 1 и ведомости №1 подсчитывают итоги и определяют сальдо по счёту 50 «Касса» на конец месяца следующим образом: к начальному сальдо из ведомости № 1 прибавляют итого ведомости № 1 и вычитают итог журнала-ордера № 1 и сверяют с остатком по счёту 50 «Касса»,отражённому в последнем отчёте кассира.

На последней странице журнала-ордера №1 и ведомости №1 ставятся подписи лица, заполнившего их, главного бухгалтера организации, указывается дата заполнения и дата переноса сумм в Главную книгу.

В бухгалтерском учёте по дебету счёт 50 «Касса» корреспондирует с кредитом счетов:

Содержание хозяйственных операций

ДебетКредитПКОПоступили деньги в кассу с р/с на различные цели (выдачу заработной платы, под отчёт и др.)50512ПКОПоступила в кассу наличная валюта с валютного счёта50522/1ПКОПоступила в кассу выручка от реализации продукции (работ, услуг), основных средств, материалов, нематериальных и прочих активов (при учёте реализации – по мере отгрузки)506211ПКОВозвращены в кассу остатки неиспользованных подотчётных сумм50717ПКОПоступили деньги в кассу от работников: -в возмещение предоставленных займов; -в возмещение материального ущерба.50 5073/1 73/28 8ПКОПоступили деньги в кассу от учредителей50758ПКОПоступили деньги в кассу от прочих дебиторов50768ПКОПоступила в кассу выручка от реализации продукции, работ, услуг (при учёте реализации по мере оплаты)509011ПКОПоступила в кассу выручка от реализации основных средств, материалов, нематериальных и прочих активов (при учёте реализации по мере оплаты)509113ПКОВ результате инвентаризации выявлен излишек денежных средств в кассе509215

В бухгалтерском учёте по кредиту счёт 50 «Касса» корреспондирует с дебетом счетов:

Содержание хозяйственных операций

ДебетКредитРКОПроизведён взнос наличных из кассы на: -расчётный счёт; -валютный счёт.51 5250 501 1РКОСдана кассовая наличность службе инкассации57501РКОВыдана из кассы заработная плата, премии, пособия и другие массовые выплаты70501РКОВыдано из кассы под отчёт71501РКОВыданы из кассы ссуды на различные нужды73/2501РКОВыплачены из кассы доходы учредителям75501РКОВыдана из кассы депонированная заработная плата, алименты76501РКОВ результате инвентаризации выявлена недостача денежных средств в кассе94501

Охарактеризуйте способы исправления ошибок в учётных записях. Опишите синтетический учёт готовой продукции, её отгрузки и реализации.

При ведении записей в учетных регистрах могут быть допущены различного рода ошибки. Это может быть не правильная запись сумм операций, ошибочная корреспонденция счетов, неверный подсчет итогов и другие. В связи с этим в бухгалтерском учете существует ряд обязательных учетных процедур, позволяющих выявлять и исправлять допущенные ошибки.

Основным приемом выявления ошибок является по­вторная проверка (сверка) записей в регистре с суммами и другими показателями в первичных документах.

Анало­гично сверяются записи и итоги аналитических регистров с синтетическими. Соблюдение принципа двойной записи проверяют на основе сличения записей по дебету и кредиту синтетических и аналитических счетов в соответствии с проводками. Окончательно ошибки в двойной записи вы­являют в оборотных ведомостях по всем синтетическим счетам (оборотном балансе), где должно быть обеспечено равенство дебетовых и кредитовых оборотов (итогов).

Обнаруженные в регистрах и документах ошибки дол­жны быть исправлены. Существуют три общепризнанных способа их исправления:

корректурный(от латинского слова "correktuira" — исправление, улучшение);

дополни­тельной записи(проводки);

отрицательной записи(про­водки) или, как ее еще принято называть, «красное сторно» (от итальянского — "storno" — перевод счета).

Корректурный способ наиболее простой и распространенный. Сущность его сводится к тому, что обнаруженную в регистре неправильную запись зачеркивают аккуратной тонкой чертой с тем, чтобы при необходимости ее можно было прочесть. Затем рядом на свободной строке или свободном поле документа делают правильную запись. При этом напротив, как правило, по правому краю документа делают надпись «Исправлено» и ставят дату, фамилию и подпись лица, осуществившего поправку. Необходимо дать также краткую, но понятную всем ссылку на документ или другое основание для исправления.

Способ дополнительной проводки или записи применя­ют тогда, когда сумма записи в регистре меньше, чем это следует из первичного документа или другого основания для записи (справки, накопительной ведомости и т. п.). В таких случаях старую запись оставляют без изменения, а рядом на свободной строке (поле) делают дополнительную запись на недостающую сумму.

Запись отрицательными суммами или способом «крас­ное сторно» производят тогда, когда вся ранее произведен­ная запись была ошибочной (неправильная корреспонден­ция счетов, отсутствует документ, повторная запись опе­рации и т. п.) или только завышена сумма операции.

Наличие и движение отгруженной продукции (товаров) учи­тываются на синтетическом активном счете 45 «Товары отгру­женные». По дебету счёта 45 «Товары отгру­женные» отражается фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции, выполненных работ, оказанных услуг, по кредиту – она списывается и включается в полную себестоимость реализованной продукции. Остаток по дебету счёта 45 «Товары отгруженные» показывает стоимость товаров отгруженных, но не оплаченных покупателями.

Кроме этого на счёте 45 «Товары отгруженные» учитываются стоимость тары, оплачиваемой покупателями сверх стоимости продукции, транспортные расходы (же­лезнодорожный тариф, водный фрахт) независимо от того, воз­мещаются они покупателем сверх цены или включены в цену реализуемого товара.

То есть указанный счет применяется в случае, если организация отражает реализацию продукции, работ, услуг по мере оплаты ее покупателем (заказчиком).

Дата добавления: 2018-04-04 ; просмотров: 1011 ; ЗАКАЗАТЬ РАБОТУ

Счет 50 в бухгалтерском учете является активным. На нем отражаются перемещения наличности в кассе организации: поступление по дебету и выдача по кредиту.

Характеристика счета 50

  • выдача заработной платы работникам;
  • возврат средств покупателю;
  • выдача наличности под отчет для хознужд организации;
  • денежные поступления (например, плата за товар, материалы или услуги);
  • процедура инкассации и пр.

Доступ к наличным средствам, а также проведению операций с ними имеет только бухгалтер-кассир (или заменяющее лицо).

По дебету счета 50 собирается информация о приеме наличности, а по кредиту — о выдаче из кассы. К счету 50 в бухгалтерском учете можно открыть несколько субсчетов, которые закреплены в Плане счетов (приказ Министерства финансов от 31.10.2000 № 94н).

В основном организации используют субсчет 50.1 (50.01 — в специализированных бухгалтерских программах) бухучета под названием «Касса организации».

Документальное подтверждение операций по счету 50

В РКО в обязательном порядке прописываются данные получателя средств и выданная сумма. Получатель должен расписаться и поставить дату предоставления ему определенной суммы. ПКО разделен на две части: одна остается в бухгалтерии, а вторая выдается на руки лицу, которое вносит наличность в кассу. На квитанции должны быть подпись кассира и штамп компании.

Таким образом, характеристика счета 50 включает основные проводки по нему, документальное подтверждение и цель его применения.

Примеры проводок по счету 50

  • Дт 50 Кт 90 — поступление наличности от продажи в розницу;
  • Дт 50 Кт 51 (52, 55) — поступление денежных средств с расчетного счета;
  • Дт 50 Кт 60 — возврат наличности, которая была выдана ранее поставщику в качестве аванса;
  • Дт 50 Кт 62 — покупатель оплатил товар, работу или услугу наличными;
  • Дт 50 Кт 66 (67) — получен заем наличными;
  • Дт 50 Кт 71 — возврат долга от подотчетного лица в кассу;
  • Дт 50 Кт 73 — возмещение ущерба виновным лицом;
  • Дт 50 Кт 75 — учредитель внес вклад наличными;
  • Дт 70 Кт 50 — выдача работникам заработной платы из кассы;
  • Дт 71 Кт 50 — наличные выданы подотчетному лицу;
  • Дт 66 (67) Кт 50 — погашение займа или процентов по нему наличными и др.

Карточка счета 50

Для того чтобы открыть карточку счета 50, в программе нужно зайти во вкладку «Отчеты», где будет находиться нужный регистр. В настройках отчета задаются начальные данные:

  • номер счета (50);
  • период;
  • указание сформировать регистр по дням.

После щелчка мышкой два раза по интересующей позиции (материалу, поставщику и др.) система даст доступ к просмотру и редактированию документа, на основе которого была проведена операция.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 50

Оборотно-сальдовая ведомость — это наиболее востребованный регистр бухучета, в котором информация группируется следующим образом:

  • остаток на начало периода (Дт/Кт);
  • обороты за период (Дт/Кт);
  • остаток (сальдо) на конец периода (Дт/Кт).

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 50 обычно приводится в таком виде:

Отчет очень удобно использовать. Он выводит данные об остатках и оборотах по любому бухсчету или субсчетам. Также с его помощью пользователь получает подробные сведения по аналитическому учету к бухсчету. Например, к субсчету 50.3 «Денежные документы» можно сформировать такую ведомость с детализацией остатка и оборотов по всем типам документов, связанных с наличными средствами.

Счет 50 бухгалтерского учета — это активный счет, применяемый в бухучете для отражения перемещения наличных средств организации (физлица). Проводки по этому бухсчету включают операции по поступлению и выбытию наличности из кассы. Все действия с наличными средствами должны производиться на основе сопровождающих документов. Благодаря отчетам программы «1С» «Оборотно-сальдовая ведомость» и «Карточка счета» возможно оперативное получение детализированной информации о перемещениях средств в разбивке по периодам.

Научитесь составлять управленческую отчетность в нашем новом онлайн-курсе. Собственники готовы платить за управленческие отчеты больше, чем за налоговые. Дадим алгоритм настройки отчетов и покажем, как встроить их в ваш повседневный учет.

Обучение дистанционно. Выдаем сертификат. Записывайтесь на курс «Все про управленческий учет: для бухгалтера, директора и ИП». Пока за 3500 вместо 6000 руб.

Оцените статью
Добавить комментарий